財務如何創(chuàng)造價值文/集團副總會計師 |
財務是一項專業(yè)性很強的工作,涉及到的領域包括會計核算、資產管理、預算管理、產權管理、成本會計、資金管理、績效管理、風險管理、稅務管理等,林林總總十幾項。但不管從事哪個細分領域的工作,有一些原則都是要共同恪守的,比如不能弄虛作假,又如要為企業(yè)創(chuàng)造價值。作為一項幕后工作,財務該如何創(chuàng)造價值? 價值源于服務和監(jiān)督 服務與監(jiān)督是企業(yè)財務的基本職能,貫穿于財務管理的始終。一方面,財務人員通過會計核算、資金收付、預算風險管理、業(yè)績評價等一系列工作,對本企業(yè)生產經營活動實行管理,為公司業(yè)務提供財務服務;另一方面,財務人員在業(yè)務運行過程中實施財務管控,確定是否符合國家有關法律法規(guī)、財稅政策、企業(yè)財務制度、企業(yè)內控制度等。 財務監(jiān)督與服務共存于財務工作中,財務監(jiān)督實際上是財務人員在提供財務服務過程中依據國家有關財稅法規(guī)和本企業(yè)相關制度履行的一項職責活動,這兩者的目的都是通過財務管理實現企業(yè)的經營活動合規(guī)、經濟、高效,促進資產保值增值,最終實現企業(yè)價值最大化。 1998年,亞洲金融危機爆發(fā),當時公司長期擴張積累的矛盾集中暴露,引發(fā)了嚴重的支付危機。為應對危機,公司啟動了以財務管理為核心的管理改善工程。通過建立和完善內控體系,將經營資源從業(yè)務員手里集中到公司,強化了集團的管控,規(guī)范了公司治理,有效控制了企業(yè)經營中的風險。 在財務管理體制上,將過去集團總部財務部只單純核算并進行會計信息披露、銀行借貸保障資金需求的財務管理體制,轉變?yōu)?ldquo;三統(tǒng)一、一體系”的財務管理模式,即:資金管理統(tǒng)一、會計核算統(tǒng)一和財務人員管理統(tǒng)一,并構建經營業(yè)績分析評價體系。這套體制理順了公司內部財務管理關系,優(yōu)化了財務組織結構,有效地進行了資金集中管理,降低了財務風險,提高了財務信息質量,徹底改變了公司以往財務管理組織松散、會計基礎工作薄弱的狀況,為公司經營管理活動、企業(yè)內部有效控制和資源合理配置提供了高質量的服務。 財務專業(yè)分工的管控體系實現了服務監(jiān)督企業(yè)經營的目標,有效地保障了企業(yè)的平穩(wěn)運營和戰(zhàn)略推進,為公司實現健康、快速、可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎。 價值源于推動戰(zhàn)略目標達成 在企業(yè)戰(zhàn)略的各個層次中,財務是重要的組成部分。財務要提供充足的資金對企業(yè)的各種競爭戰(zhàn)略以及戰(zhàn)略目標進行保障,以資金作為鏈條,將企業(yè)中的各個戰(zhàn)略有效連接在一起,并通過貨幣的形式展現出來。 為了企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成,財務僅作為參謀的作用是不夠的,我認為至少要定位為“參謀長”的作用。 戰(zhàn)略財務從管理視野、思路、方法、手段與經營財務都不同,如財務管理最基本就是會計分期,會計期限有月、季、半年和年度等,最長就是年度,而真正的企業(yè)戰(zhàn)略基本上都會超過一年,顯然不采用戰(zhàn)略財務管理思路將無法在企業(yè)戰(zhàn)略推進中創(chuàng)造價值。經營財務管控偏重風險和效率,戰(zhàn)略財務看重遠見和創(chuàng)新。 財務在企業(yè)戰(zhàn)略推進過程中,首先應當與CEO形成共識,為企業(yè)發(fā)展及核心戰(zhàn)略推進保駕護航。從某種程度上來說,財務管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理是一種相互印證、相互協調的動態(tài)反饋關系。因此,在企業(yè)經營發(fā)展過程中,財務應站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的大局去分析風險與發(fā)展機會,從企業(yè)基業(yè)長青的角度尋找財務風險與企業(yè)發(fā)展機會的平衡點,在戰(zhàn)略層面與企業(yè)負責人形成共識,確保在財務安全的前提下,更好地協調各方利益,實現企業(yè)價值最大化。 企業(yè)財務戰(zhàn)略作為企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個重要組成部分,其范圍包括會計估計與會計政策的選擇、成本管理、稅務籌劃、資金管理、盈余管理等傳統(tǒng)財務管理內容,也包括運營資產及戰(zhàn)略資產的布局、營運負債與金融負債的調整、融資方式及渠道的調整,以及資本運作平臺、融資平臺、人才隊伍等有關公司治理及資源配置等方面的建設,要求財務不斷開拓創(chuàng)新,強化戰(zhàn)略功能以支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及經營目標的實現。 在企業(yè)投資、融資及資源分配過程中,財務還應根據企業(yè)內外環(huán)境的現狀與發(fā)展趨勢,依據企業(yè)投資發(fā)展戰(zhàn)略的要求,對企業(yè)的內外部財務資源進行整合配置,在考慮企業(yè)的舉債能力、管理層對企業(yè)的控制能力、企業(yè)的資產結構、盈利能力及經營增長及稅務成本等因素后,對債務融資與股權融資、內部融資與外部融資、短期融資與長期融資等結構進行優(yōu)化。財務是戰(zhàn)略執(zhí)行的保障,在以貨幣化體現企業(yè)經營發(fā)展成果的過程中,可以幫助校驗戰(zhàn)略計劃的可行性,通過財務資源配置功能,合理引導財務資源的使用,以提升企業(yè)的經營效率,為企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現提供保障。 企業(yè)的戰(zhàn)略經營風險最終均會體現為財務風險,控制企業(yè)系統(tǒng)性風險是財務的核心工作,通過分析財務成果與財務目標或計劃的偏離程度,可以量化反映計劃與預算的預測水平。盡管企業(yè)戰(zhàn)略的實現伴隨著大量風險,但企業(yè)不能因為風險的存在而放棄生存與發(fā)展的機會,所以財務對風險控制的實質是把握風險與機會的平衡,通過規(guī)避降低風險,把握利用機會,降低企業(yè)發(fā)展目標的偏離度。 在企業(yè)籌資、投資、經營管理活動中,不斷充實完善風險監(jiān)控機制,防范系統(tǒng)性、顛覆性的重大風險事件,實現了風險可知、可控、可承受,為經營創(chuàng)造優(yōu)良業(yè)績提供有力保障。 價值源于卓越稅務管理 稅務管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分,也是企業(yè)管理者越來越重視的價值創(chuàng)造工具。近年來,國內外稅收環(huán)境劇烈變化,大數據科技、人工智能在稅務征管方面的應用,政策風險、稽查風險頻發(fā),企業(yè)快速發(fā)展以及業(yè)務不斷創(chuàng)新使經營活動變得更加復雜,企業(yè)稅務管理面臨新的挑戰(zhàn),僅依靠稅務合規(guī)管理已經不能滿足新的要求,稅務卓越管理應運而生。 稅務卓越管理依托于全新的管理思維:第一,業(yè)務部門產生稅,財務部門繳納稅,稅務管理工作是一項全員工作,而不僅局限于財務部門,企業(yè)經營活動的各環(huán)節(jié)都可能涉及稅務工作;第二,稅收是企業(yè)必須付出的經營成本,企業(yè)經營管理活動中的任何一項決策都應該考慮稅收問題。 由此,稅務卓越管理是法律思維和經濟活動分析的必然結果,涉及經營業(yè)務的各主要環(huán)節(jié),應充分運用稅收優(yōu)惠政策,布局業(yè)務活動,降低稅收成本。我司稅務管理以價值創(chuàng)造為目標,在強化集團稅務合規(guī)化管理的基礎上,如集團在戰(zhàn)略推進過程中出現稅法未予明確的內容,積極與國家財務部門反映情況,獲取政策支持。 同時加強對重點稅種、重大稅務風險的管理,主動事前參與到經濟活動的決策中,充分了解經營活動,以專業(yè)服務支持企業(yè)決策,實現從稅務合規(guī)管理到稅務卓越管理,幫助企業(yè)發(fā)現和提升價值。 2018年,公司戰(zhàn)略有了新起點、新方向,財務管理肩負著更為重要的使命,這要求財務工作者必須拓寬思維,順應新理念和新機制,按照戰(zhàn)略管控型總部定位,集團要打造創(chuàng)新、發(fā)展、專業(yè)、高效的財務總部,各事業(yè)部及經營單位也應根據新的職責定位,重點關注商業(yè)模式對企業(yè)財務管理的影響,加強財務管理的科技含量,突出財務在產融結合和戰(zhàn)略支持中的作用,與時俱進,確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及經營目標的實現。 |